第58集_自然人股东从企业借钱的税务风险有哪些？ - 海绵课堂&高慧云

[00:00.0]本字幕由天琴实验室独家AI技术生成
[00:00.04]那各位学员
[00:01.11]我们前面分析了关联企业之间的借款合同问题
[00:06.46]企业向个人或者个人股东借钱的问题
[00:11.08]那最后一个问题我们反过来了
[00:13.81]自然人股东从企业借款的税务风险到底有哪些
[00:20.08]那一般来说呢
[00:21.46]股东从企业借钱
[00:23.35]企业应该收取股东的利息
[00:25.96]然后企业针对利息收入来缴纳增值税和企业所得税
[00:32.08]但在实物中啊
[00:33.49]股东向自己投资的企业借钱
[00:36.19]其实就是白拿
[00:37.9]那无偿借钱
[00:39.31]企业没有取得利息
[00:41.08]那企业要交税吗
[00:43.21]那股东无偿借了钱长时间不还
[00:46.21]股东会不会涉及税收呢
[00:48.88]下面呀
[00:49.87]咱们就从股东的视角和企业的视角
[00:53.95]我们分别来做一下分析
[00:57.45]首先是从股东个人的视角
[01:00.15]我也给大家做了这样一个表啊
[01:02.97]根据咱们这个文号呢
[01:05.51]是财税2003158 号文
[01:09.63]纳税年度
[01:10.8]个人投资者从其投资企业这里面
[01:14.88]这投资企业不包括个人独资企业和合伙企业
[01:18.270004]因为这两个企业跟我们这个公司有很大的差别
[01:23.11]如果你从你所投资的企业借款在该纳税年度终了后既不归还
[01:29.32]又未用于企业的生产经营的
[01:32.47]其未归还的借款可以视为企业对个人投资者的红利分配
[01:39.22]依照利息、股息、红利所得项目来计征个人所得税
[01:45.369995]那就意味着你股东没事儿啊
[01:47.5]你就从企业拿点钱
[01:50.25]可能就需要按照2 %十来征收个人所得税
[01:55.68]所以大家要注意这种视同
[01:58.86]其实它就是当于是同利息股息红利所得嘛
[02:04.35]那这种视同的利息股息红利所得
[02:08.16]那这里面有两个重要的特点
[02:10.71]大家要关注一下
[02:12.15]就必须得满足这两个条件才行啊
[02:15.59]一个就是借款未用于企业的生产经营
[02:19.6]而用于购买个人财产
[02:22.75]如果你把这个钱借给股东
[02:26.70999]股东拿去了
[02:28.0]确实用在企业的生产经营上了
[02:30.64]没问题
[02:31.81]这个不涉及说我最后还按照利息、股息红利所得来缴个人所得税
[02:37.39]不会的
[02:38.59]这是第一个条件
[02:39.75]第二个条件就是年度终了后未归还
[02:43.99]这个条件就是如果你年底还了
[02:46.9]虽然你用于购买个人资产了
[02:49.0]但是年度终了还了
[02:50.77]也不涉及个人所得税
[02:52.72]所以必须这两个条件呀
[02:54.82]同时具备才可以
[02:57.07]呃
[02:57.39]在这一点上大家呃
[02:59.86]这里面就有一些规划的空间啊
[03:02.65]一会儿我们说下面大家再从企业的视角
[03:06.16]我们再来看一下
[03:07.81]企业无偿将钱借给股东会缴税吗
[03:11.95]在2016年营改增之后啊
[03:14.5]企业对其他企业和个人的贷款
[03:17.65]就是借给其他企业和个人这种服务啊
[03:20.58]这种贷款服务是
[03:22.93]与增值税的应税范畴了
[03:25.95999]那如果收取利息的话呢
[03:28.15]肯定要交增值税
[03:29.92]说那我就不收利息啊
[03:31.42]不收利息是不是就不交增值税了
[03:33.73]那刚才咱们不分析半天了吗
[03:36.37]根据我们那财税2016年附件一第14 条的规定
[03:41.44]单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务会视同销售啊
[03:50.59]当然用于公益事业和以社会公众为对象的除外
[03:55.09]那这个无偿提供服务的内容呢
[03:57.79001]就包括了向其他企业和个人提供借款呀
[04:02.38]所以根据这一点上呢
[04:04.24]各地税务机关在很多这营改增政策的口径问答里面都普遍的表示
[04:10.75]无偿借款需要视同销售来缴纳增值税
[04:15.88]所以即便借款在视同对投资者分配红利的期限
[04:20.97]说那我期限之前我归还了借款
[04:23.8]也就是我在一年内我归还了借款
[04:27.07]但企业也需要视同销
[04:29.02]视同贷款服务来交增值税的
[04:31.72]你个人所得税
[04:32.79]这我规避了你增值税
[04:34.26]你还规避不了呢
[04:35.98]所以通过以上的分析呢
[04:37.84]大家想一想
[04:40.3]企业借款给股东个人
[04:42.73]最好是签订有偿的借款合同
[04:46.18]如果非要无偿的话
[04:48.34]借款期限最好是以一年为限
[04:51.82]当然说即使是以一年为限
[04:54.39]我们说只能是降低税务风险
[04:57.34]不能绝对规避税务风险啊
[05:00.34]因为这里面有增值税的
[05:02.14]视同销售企业个人所得税那一块
[05:05.19]只要你当年归还
[05:06.57]肯定是可以规避的
[05:09.41]这是自然人股东从企业借款
[05:12.08]那相关的规则
[05:16.16]那好了
[05:16.97]我们通过分析关联企业借款的税务风险
[05:20.99]企业向自然人股东借款的税务风险
[05:24.74]以及自然人股东从企业借款的税务风险
[05:28.49]这三个问题有点绕啊
[05:30.23]就是呃
[05:31.27]企业之间借款
[05:32.69]然后自然人股东又从企业拿钱
[05:35.27]然后企业呢
[05:36.14]又从自然人股东拿钱
[05:37.64]我们就通过这三个问题来给大家分析的
[05:40.73]现在如果要撰写关联机构间的借款合同
[05:44.99]到底是有偿还是无偿的问题呢
[05:48.05]我们给大家通过这个PPT
[05:50.39]我们给大家简单总结一下
[05:53.15]关联企业与关联企业之间相互借款
[05:56.12]如果是同一集团内的关联企业
[05:59.57]如果他们的企业所得税负相同
[06:03.11]那就可以签订无偿的借款合同
[06:06.91]但如果不符合这样的条件啊
[06:08.92]我还是建议以银行贷款利息为标准来签订借款合同
[06:14.74]这是关于关联企业与关联企业之间的相互借款
[06:19.06]但企业向个人股东借款啊
[06:21.61]我认为还是可以签订无偿的借款合同的
[06:25.3]税务风险相对比较小
[06:27.67]当然如果签订有偿的借款合同呢
[06:30.49]要注意利率不能高于金融机构的贷款利率
[06:34.72]如果高于呢
[06:35.91998]会影响企业所得税
[06:37.81]同时还要注意个人股东利息所得
[06:40.87]个人所得税的代扣代缴
[06:42.75]就是如果你要有有偿的
[06:44.65]当然你也可以签无偿的
[06:46.62]没关系
[06:49.13]那最后一个就是个人股东向企业借款
[06:52.94]可以签订无偿的借款合同
[06:55.55]但要借款期限以一年为限
[06:58.79]但我还是要提示大家
[07:00.62]税务风险还是存在的
[07:03.11]我们只能说是降低了个人所得税和企业所得税的风险
[07:08.33]严格说呢
[07:09.26]这增值税的税务风险还是存在
[07:13.6]这是关于我们今天这节课呢
[07:15.84]对于整体内容的一个总结
[07:18.19]好了
[07:19.06]今天我们了解了这些税务风险
[07:22.21]整体上借款合同到底该如何规划呢
[07:25.63]下节课呀
[07:26.56]我们将通过第20 讲继续总结借款合同如何进行税收规划
[07:33.31]我们将从总体上和大家一起进行总结分享
[07:37.63]欢迎大家下次来听课
[07:40.06]祝愿各位学员幸福平安
[07:43.57]企业基业长青
[07:45.61]谢谢大家