第57集_企业向自然人股东借款的税务风险都有哪些？ - 海绵课堂&高慧云
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[00:00.16]来
[00:00.43]咱们看第二个问题
[00:02.71]企业向自然人股东借款的税务风险到底都有哪些
[00:09.64]我们还是通过一个案例来看
[00:12.13]请各位学员看一下PPT 这个案例
[00:16.56]张某持有东风公司100%的股权
[00:20.7]东风公司因资金流啊有点问题
[00:23.82]张某呢
[00:24.6]就把自己的钱100万借给了公司
[00:27.69]没有约定利息
[00:29.31]一年后呢
[00:30.42]企业归还张某100万
[00:32.7]那问问是不是涉及税收啊
[00:35.66]那我在这也给大家做了一个表啊
[00:38.22]呃
[00:38.73]就帮助大家来了解
[00:42.66]首先我们来看增值税进行附加
[00:46.65]在增值税上
[00:47.88]咱们前面大家还记得不记得
[00:50.4]个人无偿借钱给企业
[00:54.03]那就是个人来提供无偿的服务
[00:58.2]会不会有增值税视同销售的说法呢
[01:02.58]刚才我们一再都强调了只有企业和个体户
[01:08.45]无偿提供服务才会涉及到增值税的视同销售
[01:13.64]如果不是企业和个体户
[01:15.76]就是这张总个人
[01:17.72]那无偿借钱给企业
[01:20.3]那在前面呢
[01:21.4]我们这分析了
[01:22.82]那就不会构成增值税的视同销售的情形
[01:28.28]所以啊
[01:29.09]张某把自己的钱100万借给公司
[01:32.36]没有约定利息
[01:33.95]是不会视同销售缴纳增值税的
[01:37.009995]所以这里面就没有税务上的风险
[01:40.58]那会不会涉及个人所得税呢
[01:43.46]个人所得税其实对于张总个人来说
[01:48.17]个人所得税个人无偿给别人什么东西
[01:51.8]一般都没有视同销售的概念
[01:54.17]它不像企业所得税
[01:55.7]也就是说呢
[01:56.81]既然是无偿没有取得所得
[01:59.15]那就不需要缴纳个人所得税
[02:02.03]所以个人所得税目前都没有视同销售的概念
[02:06.29]那企业所得税有没有视同销售的概念
[02:09.35]企业所得税是有的
[02:11.15]所以咱们在这里面呢
[02:12.67]你也要考虑
[02:13.69]因为无偿企业无法做利息扣除啊
[02:18.56]所以咱们还有就是你不要光考虑个人
[02:22.45]这儿没有个人所得税的风险了
[02:24.77]但如果你要设为有偿
[02:26.51]你企业所得税还可以税前扣除呢
[02:29.54001]那实际上呢
[02:30.68]因为你无偿了
[02:31.99]企业就无法扣除利息
[02:33.8]是不是变相增加了企业所得税
[02:37.1]企业不知不觉就交了企业所得税
[02:39.38]你自己都不知道
[02:41.34]所以啊
[02:42.36]个人无偿借给企业
[02:44.58]到底是无偿还是作为有偿呢
[02:48.45]如果真要测算呀
[02:50.06]其实差不多
[02:51.36]你想如果是有偿
[02:54.27]那假如张某的公司向股东张某借钱100万
[02:59.34]就是张某把钱放到公司里面100万每年像
[03:05.14]企业呢啊
[03:06.01]这个企业啊
[03:06.76]每年向张某呢支付利息有5万
[03:10.09]那这时候呢
[03:10.98]张某就要缴纳增值税及其附加和个人所得税
[03:14.44]那在实务操作中呢
[03:16.09]就是由企业呀到税务机关以张某的名义来代开发票
[03:21.25]并且缴纳税款
[03:22.66]这样支付的利息5万呢
[03:24.76]就可以在企业所得税前扣除了
[03:27.97]那这种有偿的方式虽然纳了税
[03:30.91]但实际上也并不亏
[03:32.68]表面上看
[03:33.69]张某缴纳了百分3.3 6 的增值税和20%的个人所得税
[03:40.39]却节省了25%的企业所得税
[03:43.75]所以通过有偿医保纳税的方式啊
[03:46.75]能节省1 .6 4%的税收
[03:49.45]当然有的人说我看不上节省的这点税收
[03:52.95999]呃
[03:53.53]但是如果要量比较大的话
[03:55.8]这1 .6 4%也是不少钱呢
[03:58.51]但的确是我们节省的税收不明显
[04:02.14]所以为了简便呢
[04:04.18]可以考虑这种
[04:05.34]无偿借款也没关系
[04:06.82]如果借款确实金额不大
[04:08.53]那我们就通过这这种无偿借款
[04:11.2]呃
[04:11.5]也没有税务风险啊
[04:13.84]但如果是要有偿借款
[04:15.82]说刚才比如说我们通过张总这儿
[04:18.09]嗯
[04:18.46]思考来思考去
[04:19.92]最后我们选择了有偿借款
[04:22.42]大家也要注意这利率的确定
[04:25.82]也就是企业向自然人借款利息呢
[04:28.37]呃
[04:28.66]当然刚才我们说是可以在税前扣除的
[04:31.4]这个依据呢
[04:32.44]就是国税函2009年777 号文啊
[04:36.08002]但我要提醒大家注意这么两点
[04:38.6]一是呢
[04:39.5]要注意利率尽量与银行的贷款利率持平
[04:44.12]根据国税函2009年777 号文的规定
[04:48.59]企业向内部职工或其他人员借款的利息支出
[04:53.51]也是在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除的
[05:01.49]这是第一个要注意的问题
[05:03.4]第二个要注意的问题就是如果你要有偿借款的话
[05:08.18]要注意股东向企业提供借款的额度
[05:11.27]刚才不是咱们提到那额度了吗
[05:13.88]就是根据财税20081 2 1 号文那个规定
[05:18.38]对非金融企业来说
[05:20.78]计算应纳税所得额的时候
[05:23.03]企业实际支付给关联方的利息支出
[05:26.6]在接受关联方债权性投资与权益性投资的比例不超过2 :1 的部分准予扣除
[05:34.46]超过部分不得在当年和以后的年度来扣除
[05:40.01]就是你当年不能扣除
[05:41.87]以后能不能结转呀
[05:43.3]也不能
[05:44.64]那也就是说
[05:45.62]如果张某在公司的股权是20 万
[05:49.16998]那最多最多他也就是给企业提供借款40万
[05:53.85]那你要提供100万是不是就不行了
[05:56.91]那如果你要提供100万的借款
[05:59.37]那最后就会出问题
[06:01.2]那多出来的60 万产生的利息呢
[06:04.05]就不能扣除了
[06:06.82]那就意味着这60 万产生的利息需要缴纳企业所得税
[06:11.53]这是关于企业向自然人股东借款
[06:15.49]如果我们要采取有偿的话
[06:17.92]那这时候我们要注意什么
[06:20.68]那这时候问题可能就又来了
[06:23.23]那如果是有偿借款
[06:24.78]我们就顺着这有偿呃贷款的这个思路来走啊
[06:29.02]那如果是有偿贷款
[06:30.82]企业向个人支付的利息不能取得发票怎么办
[06:34.6]你给人个人支付利息不能有发票啊
[06:37.93]那其实呢
[06:38.91998]国税函2009年777 号文这个问题呢
[06:42.91]并没有强行要求发票
[06:45.94]就在这个问题上啊
[06:47.71]没有强行要求发票
[06:49.32]只是强调了两点
[06:50.95]第一
[06:51.88]企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的
[06:55.93]并且不具有非法集资目的或者其他违反法律法规的行为
[07:02.42]第二呢
[07:03.62]就是企业与个人之间签了借款合同
[07:06.65]那你有借款合同
[07:08.18]个人所得税的这个代扣凭据就可以了
[07:12.5]所以根据我们这个文啊
[07:14.03]其实用不着发票
[07:15.59]就是包括你说这个张总这儿
[07:18.31]如果他金额
[07:19.73]呃
[07:20.02]张总这借款
[07:21.26]那我们也可以不用发票
[07:23.75]但我个人呀
[07:25.34]还是建议企业向个人如果有偿借款
[07:28.73]如果这个利息金额特别大的话
[07:32.4]比如每个月都超过了2万元
[07:35.13]那还是建议由税务机关呢来代开增值税的发票
[07:39.93]与借款合同一起共同作为企业所得税的扣除凭证
[07:44.43]为什么呢
[07:45.81]就是因为超过了2万就超过了增值税的起征点
[07:50.46]因为现在很多地方我们把增值税的起征点呢是定为2万
[07:55.23]当然未来我们的增值税法还会提高啊
[07:58.26]呃
[07:58.56]未来的增值税法看看呃情况
[08:01.19]因为我看见增值税***呢写的是3万
[08:04.44]但未来不一定会确定是是多少啊
[08:08.09]那肯定会提高的
[08:10.3]那个人呢
[08:11.29]在这种情况下
[08:12.49]我们结合这个增值税起征点2万的问题
[08:15.73]个人如果超过了2万
[08:18.13]就应该缴纳增值税及其附加
[08:21.28]所以在这一点上我建议还是
[08:24.88]呃
[08:25.18]如果金额比较大我们还是去税务机关去代开发票的好
[00:00.16]来
[00:00.43]咱们看第二个问题
[00:02.71]企业向自然人股东借款的税务风险到底都有哪些
[00:09.64]我们还是通过一个案例来看
[00:12.13]请各位学员看一下PPT 这个案例
[00:16.56]张某持有东风公司100%的股权
[00:20.7]东风公司因资金流啊有点问题
[00:23.82]张某呢
[00:24.6]就把自己的钱100万借给了公司
[00:27.69]没有约定利息
[00:29.31]一年后呢
[00:30.42]企业归还张某100万
[00:32.7]那问问是不是涉及税收啊
[00:35.66]那我在这也给大家做了一个表啊
[00:38.22]呃
[00:38.73]就帮助大家来了解
[00:42.66]首先我们来看增值税进行附加
[00:46.65]在增值税上
[00:47.88]咱们前面大家还记得不记得
[00:50.4]个人无偿借钱给企业
[00:54.03]那就是个人来提供无偿的服务
[00:58.2]会不会有增值税视同销售的说法呢
[01:02.58]刚才我们一再都强调了只有企业和个体户
[01:08.45]无偿提供服务才会涉及到增值税的视同销售
[01:13.64]如果不是企业和个体户
[01:15.76]就是这张总个人
[01:17.72]那无偿借钱给企业
[01:20.3]那在前面呢
[01:21.4]我们这分析了
[01:22.82]那就不会构成增值税的视同销售的情形
[01:28.28]所以啊
[01:29.09]张某把自己的钱100万借给公司
[01:32.36]没有约定利息
[01:33.95]是不会视同销售缴纳增值税的
[01:37.009995]所以这里面就没有税务上的风险
[01:40.58]那会不会涉及个人所得税呢
[01:43.46]个人所得税其实对于张总个人来说
[01:48.17]个人所得税个人无偿给别人什么东西
[01:51.8]一般都没有视同销售的概念
[01:54.17]它不像企业所得税
[01:55.7]也就是说呢
[01:56.81]既然是无偿没有取得所得
[01:59.15]那就不需要缴纳个人所得税
[02:02.03]所以个人所得税目前都没有视同销售的概念
[02:06.29]那企业所得税有没有视同销售的概念
[02:09.35]企业所得税是有的
[02:11.15]所以咱们在这里面呢
[02:12.67]你也要考虑
[02:13.69]因为无偿企业无法做利息扣除啊
[02:18.56]所以咱们还有就是你不要光考虑个人
[02:22.45]这儿没有个人所得税的风险了
[02:24.77]但如果你要设为有偿
[02:26.51]你企业所得税还可以税前扣除呢
[02:29.54001]那实际上呢
[02:30.68]因为你无偿了
[02:31.99]企业就无法扣除利息
[02:33.8]是不是变相增加了企业所得税
[02:37.1]企业不知不觉就交了企业所得税
[02:39.38]你自己都不知道
[02:41.34]所以啊
[02:42.36]个人无偿借给企业
[02:44.58]到底是无偿还是作为有偿呢
[02:48.45]如果真要测算呀
[02:50.06]其实差不多
[02:51.36]你想如果是有偿
[02:54.27]那假如张某的公司向股东张某借钱100万
[02:59.34]就是张某把钱放到公司里面100万每年像
[03:05.14]企业呢啊
[03:06.01]这个企业啊
[03:06.76]每年向张某呢支付利息有5万
[03:10.09]那这时候呢
[03:10.98]张某就要缴纳增值税及其附加和个人所得税
[03:14.44]那在实务操作中呢
[03:16.09]就是由企业呀到税务机关以张某的名义来代开发票
[03:21.25]并且缴纳税款
[03:22.66]这样支付的利息5万呢
[03:24.76]就可以在企业所得税前扣除了
[03:27.97]那这种有偿的方式虽然纳了税
[03:30.91]但实际上也并不亏
[03:32.68]表面上看
[03:33.69]张某缴纳了百分3.3 6 的增值税和20%的个人所得税
[03:40.39]却节省了25%的企业所得税
[03:43.75]所以通过有偿医保纳税的方式啊
[03:46.75]能节省1 .6 4%的税收
[03:49.45]当然有的人说我看不上节省的这点税收
[03:52.95999]呃
[03:53.53]但是如果要量比较大的话
[03:55.8]这1 .6 4%也是不少钱呢
[03:58.51]但的确是我们节省的税收不明显
[04:02.14]所以为了简便呢
[04:04.18]可以考虑这种
[04:05.34]无偿借款也没关系
[04:06.82]如果借款确实金额不大
[04:08.53]那我们就通过这这种无偿借款
[04:11.2]呃
[04:11.5]也没有税务风险啊
[04:13.84]但如果是要有偿借款
[04:15.82]说刚才比如说我们通过张总这儿
[04:18.09]嗯
[04:18.46]思考来思考去
[04:19.92]最后我们选择了有偿借款
[04:22.42]大家也要注意这利率的确定
[04:25.82]也就是企业向自然人借款利息呢
[04:28.37]呃
[04:28.66]当然刚才我们说是可以在税前扣除的
[04:31.4]这个依据呢
[04:32.44]就是国税函2009年777 号文啊
[04:36.08002]但我要提醒大家注意这么两点
[04:38.6]一是呢
[04:39.5]要注意利率尽量与银行的贷款利率持平
[04:44.12]根据国税函2009年777 号文的规定
[04:48.59]企业向内部职工或其他人员借款的利息支出
[04:53.51]也是在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除的
[05:01.49]这是第一个要注意的问题
[05:03.4]第二个要注意的问题就是如果你要有偿借款的话
[05:08.18]要注意股东向企业提供借款的额度
[05:11.27]刚才不是咱们提到那额度了吗
[05:13.88]就是根据财税20081 2 1 号文那个规定
[05:18.38]对非金融企业来说
[05:20.78]计算应纳税所得额的时候
[05:23.03]企业实际支付给关联方的利息支出
[05:26.6]在接受关联方债权性投资与权益性投资的比例不超过2 :1 的部分准予扣除
[05:34.46]超过部分不得在当年和以后的年度来扣除
[05:40.01]就是你当年不能扣除
[05:41.87]以后能不能结转呀
[05:43.3]也不能
[05:44.64]那也就是说
[05:45.62]如果张某在公司的股权是20 万
[05:49.16998]那最多最多他也就是给企业提供借款40万
[05:53.85]那你要提供100万是不是就不行了
[05:56.91]那如果你要提供100万的借款
[05:59.37]那最后就会出问题
[06:01.2]那多出来的60 万产生的利息呢
[06:04.05]就不能扣除了
[06:06.82]那就意味着这60 万产生的利息需要缴纳企业所得税
[06:11.53]这是关于企业向自然人股东借款
[06:15.49]如果我们要采取有偿的话
[06:17.92]那这时候我们要注意什么
[06:20.68]那这时候问题可能就又来了
[06:23.23]那如果是有偿借款
[06:24.78]我们就顺着这有偿呃贷款的这个思路来走啊
[06:29.02]那如果是有偿贷款
[06:30.82]企业向个人支付的利息不能取得发票怎么办
[06:34.6]你给人个人支付利息不能有发票啊
[06:37.93]那其实呢
[06:38.91998]国税函2009年777 号文这个问题呢
[06:42.91]并没有强行要求发票
[06:45.94]就在这个问题上啊
[06:47.71]没有强行要求发票
[06:49.32]只是强调了两点
[06:50.95]第一
[06:51.88]企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的
[06:55.93]并且不具有非法集资目的或者其他违反法律法规的行为
[07:02.42]第二呢
[07:03.62]就是企业与个人之间签了借款合同
[07:06.65]那你有借款合同
[07:08.18]个人所得税的这个代扣凭据就可以了
[07:12.5]所以根据我们这个文啊
[07:14.03]其实用不着发票
[07:15.59]就是包括你说这个张总这儿
[07:18.31]如果他金额
[07:19.73]呃
[07:20.02]张总这借款
[07:21.26]那我们也可以不用发票
[07:23.75]但我个人呀
[07:25.34]还是建议企业向个人如果有偿借款
[07:28.73]如果这个利息金额特别大的话
[07:32.4]比如每个月都超过了2万元
[07:35.13]那还是建议由税务机关呢来代开增值税的发票
[07:39.93]与借款合同一起共同作为企业所得税的扣除凭证
[07:44.43]为什么呢
[07:45.81]就是因为超过了2万就超过了增值税的起征点
[07:50.46]因为现在很多地方我们把增值税的起征点呢是定为2万
[07:55.23]当然未来我们的增值税法还会提高啊
[07:58.26]呃
[07:58.56]未来的增值税法看看呃情况
[08:01.19]因为我看见增值税***呢写的是3万
[08:04.44]但未来不一定会确定是是多少啊
[08:08.09]那肯定会提高的
[08:10.3]那个人呢
[08:11.29]在这种情况下
[08:12.49]我们结合这个增值税起征点2万的问题
[08:15.73]个人如果超过了2万
[08:18.13]就应该缴纳增值税及其附加
[08:21.28]所以在这一点上我建议还是
[08:24.88]呃
[08:25.18]如果金额比较大我们还是去税务机关去代开发票的好
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